Công văn 2616/GLA-NVDTPC năm 2025 giới thiệu điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn do Thuế Tỉnh Gia Lai ban hành

Kính gửi: Các Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Gia Lai.

Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và có hiệu lực thi hành từ ngày 16/01/2026; Nghị định này chủ yếu sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) trong lĩnh vực thuế và hóa đơn; tập trung vào việc quy định chi tiết, nâng cao mức phạt và làm rõ các hành vi vi phạm liên quan đến việc lập hóa đơn không đúng thời điểm, không lập hóa đơn, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, đồng thời bổ sung các quy định về trường hợp bất khả kháng và chuyển tiếp áp dụng Luật.

Để các Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Gia Lai nắm bắt kịp thời những điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP với Nghị định 125/2020/NĐ-CP nêu trên và nhằm tránh xảy ra sai sót trong quá trình thực hiện đến mức phải bị xử phạt hành chính về thuế, hoá đơn; Thuế tỉnh Gia Lai giới thiệu một số điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Cụ thể như sau:

1. Các nội dung sửa đổi, bổ sung so với Nghị định 125/2020/NĐ-CP

- Bổ sung phạm vi điều chỉnh đối với hành vi vi phạm về thuế;

- Bổ sung NNT có hành vi VPHC về thuế, hóa đơn;

- Bổ sung xác định tình tiết tăng nặng hành vi vi phạm quy mô lớn đối với một hành vi vi phạm cụ thể;

- Bổ sung cách xác định tiền phạt đối với hành vi nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày có phát sinh số thuế nộp trong cùng một ngày;

- Sửa đổi, bổ sung xử phạt VPHC về thuế đối với tổ chức, cá nhân có liên quan;

- Sửa đổi, bổ sung hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và hành vi không lập hóa đơn;

- Sửa đổi, bổ sung hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hoá đơn;

- Sửa đổi, bổ sung về thẩm quyền xử phạt VPHC về thủ tục thuế và hoá đơn;

- Sửa đổi, bổ sung về các trường hợp giải trình về thuế, hóa đơn;

- Điều khoản chuyển tiếp khi áp dụng xử phạt VPHC khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.

2. Cụ thể một số điểm mới cần lưu ý

2.1. Mở rộng khái niệm về vi phạm hành chính về thuế

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã mở rộng thêm phạm vi và làm rõ hơn khái niệm về vi phạm hành chính về thuế như sau:

- Vi phạm hành chính về thuế: Là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu, mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt hành chính.

- Phạm vi của các khoản thu vi phạm được liệt kê rõ ràng hơn, gồm: Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty TNHH hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.

2.2. Bổ sung các trường hợp "Bất khả kháng" không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn

Đây là điểm mới nổi bật nhất. Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định người nộp thuế không bị xử phạt nếu vi phạm do các sự kiện bất khả kháng sau: Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.

2.3. Bổ sung thêm đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn

Tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã bổ sung và làm rõ các trường hợp bên thứ ba vẫn bị xử phạt hành chính nếu thuộc các trường hợp sau:

- Bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế thay người nộp thuế: Nếu bên ủy quyền vi phạm thì chính tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt.

- Tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thay người nộp thuế nếu vi phạm thì sẽ bị xử phạt VPHC về thuế.

- Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu nếu vi phạm thì bị xử phạt trực tiếp.

2.4. Một số mức xử phạt người nộp thuế cần lưu ý

- Mức phạt hành vi Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có thể lên đến 70 triệu đồng.

Kính gửi: Các Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Gia Lai.

Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và có hiệu lực thi hành từ ngày 16/01/2026; Nghị định này chủ yếu sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) trong lĩnh vực thuế và hóa đơn; tập trung vào việc quy định chi tiết, nâng cao mức phạt và làm rõ các hành vi vi phạm liên quan đến việc lập hóa đơn không đúng thời điểm, không lập hóa đơn, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, đồng thời bổ sung các quy định về trường hợp bất khả kháng và chuyển tiếp áp dụng Luật.

Để các Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Gia Lai nắm bắt kịp thời những điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP với Nghị định 125/2020/NĐ-CP nêu trên và nhằm tránh xảy ra sai sót trong quá trình thực hiện đến mức phải bị xử phạt hành chính về thuế, hoá đơn; Thuế tỉnh Gia Lai giới thiệu một số điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Cụ thể như sau:

1. Các nội dung sửa đổi, bổ sung so với Nghị định 125/2020/NĐ-CP

- Bổ sung phạm vi điều chỉnh đối với hành vi vi phạm về thuế;

- Bổ sung NNT có hành vi VPHC về thuế, hóa đơn;

- Bổ sung xác định tình tiết tăng nặng hành vi vi phạm quy mô lớn đối với một hành vi vi phạm cụ thể;

- Bổ sung cách xác định tiền phạt đối với hành vi nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày có phát sinh số thuế nộp trong cùng một ngày;

- Sửa đổi, bổ sung xử phạt VPHC về thuế đối với tổ chức, cá nhân có liên quan;

- Sửa đổi, bổ sung hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và hành vi không lập hóa đơn;

- Sửa đổi, bổ sung hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hoá đơn;

- Sửa đổi, bổ sung về thẩm quyền xử phạt VPHC về thủ tục thuế và hoá đơn;

- Sửa đổi, bổ sung về các trường hợp giải trình về thuế, hóa đơn;

- Điều khoản chuyển tiếp khi áp dụng xử phạt VPHC khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.

2. Cụ thể một số điểm mới cần lưu ý

2.1. Mở rộng khái niệm về vi phạm hành chính về thuế

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã mở rộng thêm phạm vi và làm rõ hơn khái niệm về vi phạm hành chính về thuế như sau:

- Vi phạm hành chính về thuế: Là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu, mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt hành chính.

- Phạm vi của các khoản thu vi phạm được liệt kê rõ ràng hơn, gồm: Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty TNHH hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.

2.2. Bổ sung các trường hợp "Bất khả kháng" không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn

Đây là điểm mới nổi bật nhất. Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định người nộp thuế không bị xử phạt nếu vi phạm do các sự kiện bất khả kháng sau: Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.

2.3. Bổ sung thêm đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn

Tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã bổ sung và làm rõ các trường hợp bên thứ ba vẫn bị xử phạt hành chính nếu thuộc các trường hợp sau:

- Bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế thay người nộp thuế: Nếu bên ủy quyền vi phạm thì chính tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt.

- Tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thay người nộp thuế nếu vi phạm thì sẽ bị xử phạt VPHC về thuế.

- Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu nếu vi phạm thì bị xử phạt trực tiếp.

2.4. Một số mức xử phạt người nộp thuế cần lưu ý

- Mức phạt hành vi Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có thể lên đến 70 triệu đồng.

- Mức phạt hành vi Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: Hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ bị siết chặt hơn với mức phạt tối đa lên đến 80 triệu đồng.

- Hành vi cho, bán hóa đơn: Phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng.

- Phạt tiền từ 02 triệu đồng đến 06 triệu đồng đối với hành vi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên.

- Phạt tiền từ 06 triệu đồng đến 10 triệu đồng đối với các hành vi:

+ Cung cấp không chính xác thông tin về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;

+ Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;

+ Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế.

- Phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 16 triệu đồng đối với các hành vi:

+ Không cung cấp thông tin liên quan đến tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;

+ Không cung cấp thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;

+ Không cung cấp thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;

+ Thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế hành chính thuế, trừ hành vi không trích chuyển tiền từ tài khoản đã quy định tại Điều 18 Nghị định 125/2025/NĐ-CP.

Ngoài ra, Nghị định 310/2025/NĐ-CP còn quy định rò các mức phạt đối với các hành vi như: Tiêu hủy không đúng quy định hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế; vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hóa đơn; khai sai các chi tiêu trên hồ sơ thuế; chậm nộp hồ sơ khai thuế...

2.5. Quy định về điều khoản chuyển tiếp và hiệu lực

Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026 quy định về điều khoản chuyển tiếp như sau:

- Hành vi đã kết thúc trước ngày hiệu lực: Áp dụng quy định có hiệu lực tại thời điểm vi phạm.

- Hành vi đang diễn ra trước ngày hiệu lực nhưng bị phát hiện sau ngày hiệu lực: Áp dụng quy định của Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

- Hành vi đã bị xử phạt trước ngày hiệu lực và còn khiếu nại, khởi kiện: Giải quyết theo quy định của pháp luật tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm.

Trên đây là một số điểm mới, cần lưu ý của Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hoá đơn và có hiệu lực thi hành từ ngày 16/01/2026. Thuế tỉnh Gia Lai thông báo đến Quý doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Gia Lai được biết và thực hiện đúng theo quy định./.