Danh sách chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân áp dụng khi nào?

Danh sách chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân áp dụng khi nào?

Theo Công văn 828/TCT-KK năm 2025 hướng dẫn cung cấp thông tin số thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân trên phần mềm HTKK, được Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) ban hành vào ngày 25/02/2025.

Kể từ năm 2025, ngành thuế triển khai Quy trình hoàn thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) tự động. Trên cơ sở tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế (bao gồm người nộp thuế là cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công đã được tổ chức khấu trừ, kê khai, nộp thay), hạn chế sai sót trong việc theo dõi nghĩa vụ thuế, tăng cường tính minh bạch trong quyết toán thuế TNCN và tự động hóa quy trình quyết toán thuế, hoàn thuế TNCN, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, Tổng cục Thuế đề nghị tổ chức, cá nhân khấu trừ, kê khai, nộp thay phối hợp cung cấp thông tin nộp thuế, bao gồm:

- Thông tin chung của chứng từ nộp NSNN;

- Thông tin chi tiết của từng cá nhân được khấu trừ nộp thay (MST, Tên NNT, số tiền thuế đã khấu trừ, số tiền đã nộp NSNN, số thuế đã nộp thừa kỳ trước được bù trừ (nếu có).

Từ đó, danh sách chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân áp dụng ngay sau khi hoàn thành việc nộp thuế thay cho cá nhân. Trường hợp NNT tra cứu chưa thấy giấy nộp tiền thì NNT chọn Chức năng cung cấp thông tin số tiền thuế TNCN nộp thay XML và thực hiện gửi file danh sách chi tiết XML theo các thông tin chứng từ đã nộp NSNN.

Lưu ý: Danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân phụ thuộc vào việc kê khai theo quý hay tháng. Có nghĩa rằng, danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân theo tháng đối với doanh kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý đối với doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo quý.

Danh sách chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân áp dụng khi nào?

Có phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN khi không phát sinh chi trả thu nhập?

Căn cứ theo tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc kê khai quyết toán thuế TNCN được quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

...

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

...

Thông qua quy định trên thì việc kê khai quyết toán thuế TNCN như sau:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN, đồng thời quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có hay không phát sinh khấu trừ thuế trong năm.

- Tuy nhiên, nếu trong năm tổ chức, cá nhân không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không bắt buộc phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN.

Suy ra, tổ chức, cá nhân không phát sinh chi trả thu nhập trong năm thì không phải nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.