Công văn 3913/QNG-QLDN1 năm 2025 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị sự nghiệp do Thuế Tỉnh Quảng Ngãi ban hành

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn số 60/QBVMTR-KHTC của Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi ngày 01/8/2025 về việc hướng dẫn về thuế TNDN của đơn vị sự nghiệp, về vấn đề này Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 95 Luật Lâm nghiệp số 16/2017/QH14 ngày 15/11/2017 quy định về Quỹ bảo vệ và phát triển rừng;

- Căn cứ Điều 10 Luật Phòng, chống thiên tai số 33/2013/QH13 ngày 19/6/2013, sửa đổi bổ sung tại khoản 7, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Phòng, chống thiên tai số 60/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định về Quỹ Phòng, chống thiên tai;

- Căn cứ Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 quy định về thuế TNDN, cụ thể:

+ Tại Điều 3 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN;

+ Tại Điều 4 quy định về thu nhập được miễn thuế TNDN;

+ Tại Điều 7 quy định về xác định thu nhập tính thuế TNDN:

“Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

2. Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này được xác định như sau:

3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.”

+ Tại khoản 1 Điều 11 quy định về phương pháp tính thuế TNDN:

“Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.”

- Căn cứ tại Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định về Thu nhập được miễn thuế.

Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi là Quỹ tài chính Nhà nước ngoài ngân sách, hoạt động theo loại hình đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư. Trên cơ sở nội dung hỏi của Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNDN và kê khai thuế TNDN như sau:

- Trường hợp Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai là tổ chức được thành lập theo quy định của Chính phủ và hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận thì:

+ Thu nhập từ hoạt động có thu đúng mục đích thì thuộc trường hợp được miễn thuế (bao gồm cả lãi tiền gửi ngân hàng, lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tín phiếu kho bạc).

+ Trường hợp Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao thì phải tính và nộp thuế theo quy định, do đó khoản thu từ tiền lãi cho các tổ chức, cá nhân từ hoạt động cho vay thì thuộc trường hợp chịu thuế TNDN.

- Nguyên tắc kê khai thuế TNDN của đơn vị:

Nếu Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế trong kỳ tính thuế thì thực hiện tính thuế theo quy định tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025, kê khai thuế TNDN theo Mẫu 03/TNDN (Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với phương pháp doanh thu chi phí) quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.

Đề nghị Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi căn cứ các quy định nêu trên và đối chiếu thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Thuế tỉnh Quảng Ngãi trả lời cho đơn vị biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc xin liên hệ về Thuế tỉnh Quảng Ngãi (qua Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1) theo địa chỉ: 507 Quang Trung, phường Cẩm Thành, tỉnh Quảng Ngãi; Điện thoại: 0255. 3713061./.

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn số 60/QBVMTR-KHTC của Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi ngày 01/8/2025 về việc hướng dẫn về thuế TNDN của đơn vị sự nghiệp, về vấn đề này Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 95 Luật Lâm nghiệp số 16/2017/QH14 ngày 15/11/2017 quy định về Quỹ bảo vệ và phát triển rừng;

- Căn cứ Điều 10 Luật Phòng, chống thiên tai số 33/2013/QH13 ngày 19/6/2013, sửa đổi bổ sung tại khoản 7, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Phòng, chống thiên tai số 60/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định về Quỹ Phòng, chống thiên tai;

- Căn cứ Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 quy định về thuế TNDN, cụ thể:

+ Tại Điều 3 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN;

+ Tại Điều 4 quy định về thu nhập được miễn thuế TNDN;

+ Tại Điều 7 quy định về xác định thu nhập tính thuế TNDN:

“Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

2. Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này được xác định như sau:

3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.”

+ Tại khoản 1 Điều 11 quy định về phương pháp tính thuế TNDN:

“Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.”

- Căn cứ tại Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định về Thu nhập được miễn thuế.

Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi là Quỹ tài chính Nhà nước ngoài ngân sách, hoạt động theo loại hình đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư. Trên cơ sở nội dung hỏi của Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNDN và kê khai thuế TNDN như sau:

- Trường hợp Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai là tổ chức được thành lập theo quy định của Chính phủ và hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận thì:

+ Thu nhập từ hoạt động có thu đúng mục đích thì thuộc trường hợp được miễn thuế (bao gồm cả lãi tiền gửi ngân hàng, lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tín phiếu kho bạc).

+ Trường hợp Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao thì phải tính và nộp thuế theo quy định, do đó khoản thu từ tiền lãi cho các tổ chức, cá nhân từ hoạt động cho vay thì thuộc trường hợp chịu thuế TNDN.

- Nguyên tắc kê khai thuế TNDN của đơn vị:

Nếu Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế trong kỳ tính thuế thì thực hiện tính thuế theo quy định tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025, kê khai thuế TNDN theo Mẫu 03/TNDN (Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với phương pháp doanh thu chi phí) quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.

Đề nghị Quỹ Bảo vệ môi trường, Phát triển rừng và Phòng, chống thiên tai tỉnh Quảng Ngãi căn cứ các quy định nêu trên và đối chiếu thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Thuế tỉnh Quảng Ngãi trả lời cho đơn vị biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc xin liên hệ về Thuế tỉnh Quảng Ngãi (qua Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1) theo địa chỉ: 507 Quang Trung, phường Cẩm Thành, tỉnh Quảng Ngãi; Điện thoại: 0255. 3713061./.