Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN hay không?

Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN hay không?

Việc khai và nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo mẫu số 05/KK-TNCN được thực hiện theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP. Tuy nhiên, trong thực tế, không phải mọi trường hợp đều bắt buộc phải nộp tờ khai này. Căn cứ pháp lý cụ thể như sau:

Tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP) quy định rõ về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, trong đó có nêu:

Hồ sơ khai thuế

...

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.

c) Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

d) Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định này.

đ) Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.

e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

...

Bên cạnh đó, tại điểm 9.9 khoản 9 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP cũng quy định: Chỉ trong trường hợp phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì tổ chức trả thu nhập mới phải lập và nộp tờ khai 05/KK-TNCN

Cụ thể, có thể phân chia hai tình huống phổ biến như sau:

[1] Trường hợp không chi trả thu nhập trong kỳ kê khai (tháng hoặc quý):

Trong kỳ (tháng hoặc quý), nếu doanh nghiệp, tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập cho người lao động, đồng nghĩa với việc không phát sinh khấu trừ thuế TNCN. Do đó sẽ không bắt buộc nộp tờ khai 05/KK-TNCN

[2] Trường hợp có chi trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN:

Đây là trường hợp phổ biến khi thu nhập của người lao động chưa đến ngưỡng chịu thuế hoặc thuộc diện miễn thuế, dẫn đến không thực hiện khấu trừ thuế. Cho nên, cũng không cần nộp tờ khai 05/KK-TNCN

Suy ra, nếu trong kỳ (tháng hoặc quý), tổ chức không phát sinh khấu trừ thuế TNCN (Không phát sinh thuế TNCN) thì không phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN

Ngoài thông tin về không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN hay không còn có thông tin về 

>>>> Không phát sinh chi trả thu nhập có phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN- Kế toán phải nắm?

Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN hay không?

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng, quý là khi nào?

Tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Như vậy, thông qua quy định trên thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

- Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.