Công văn 755/DLA-QLDN1 năm 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hàng hóa xuất khẩu do Thuế tỉnh Đắk Lắk ban hành

Thuế tỉnh Đắk Lắk nhận được Công văn số 01-26/SCV ngày 13/3/2026 của Công ty TNHH Sucden Coffee Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa xuất khẩu. Vấn đề này, Thuế tỉnh Đắk Lắk có ý kiến như sau:

- Tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định:

“2. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính ghi nhận thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.”

- Tại điểm a khoản 1 Điều 5 Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 5. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam như sau:

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty xuất khẩu hàng hóa đã thông quan và xuất hóa đơn nhưng xác định chưa chuyển giao quyền sở hữu cho người mua trong năm 2025, thì khoản doanh thu này được ghi nhận vào doanh thu tính

thuế TNDN của kỳ tính thuế tiếp theo sau năm 2025 (thời điểm thực tế khi chuyển giao quyền sở hữu).

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Thuế tỉnh Đắk Lắk trả lời để Công ty TNHH Sucden Coffee Việt Nam được biết./.