Công văn 2846/CTH-QLDN1 năm 2026 về nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt do Thuế Thành phố Cần Thơ ban hành

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Nước Giải Khát Suntory Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ
Địa chỉ: Lô 2.19B, 2.19D, 2.19D1 Khu công nghiệp Trà Nóc 2, phường Phước Thới, thành phố Cần Thơ

Thuế thành phố Cần Thơ nhận được Công văn Không số ngày 30/3/2026 của Chi nhánh Công ty TNHH Nước Giải Khát Suntory Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ (gọi tắt là Chi nhánh Công ty Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ) về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm 1 khoản 1 Điều 2 và Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 ngày 14/6/2025, quy định:

“Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa bao gồm:

l) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL”

...

“Điều 4. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.”

Căn cứ khoản 2 Điều 5 và khoản 2 Điều 8 Nghị định số 360/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, quy định:

“Điều 5. Giá tính thuế

2. Đối với hàng hóa gia công thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán hàng hóa của tổ chức, cá nhân giao gia công bán ra hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.

Trường hợp tổ chức, cá nhân giao gia công bán hàng cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết thì giá tính thuế được xác định theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này.”

...

“Điều 8. Hoàn thuế, khấu trừ thuế

Việc hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 9 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Một số trường hợp được quy định như sau:

...

2. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu (bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ tổ chức, cá nhân sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra. Đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt không được khấu trừ hoặc chưa được khấu trừ do không phát sinh số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra (bao gồm cả trường hợp giải thể, phá sản), người nộp thuế được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025, quy định:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

...

c) Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...”

Căn cứ các quy định trên, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Đối với hàng hóa gia công thuộc diện chịu thuế TTĐB là giá bán hàng hóa của tổ chức, cá nhân giao gia công bán ra hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.

Trường hợp số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ tổ chức, cá nhân sản xuất trong nước, nếu không được khấu trừ hoặc chưa được khấu trừ do không phát sinh số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra, thì được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trường hợp khoản chi thuế TTĐB do Chi nhánh Công ty Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ hoàn trả lại cho bên nhận gia công được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng gia công, Chi nhánh Công ty Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ tự xác định nếu là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và đáp ứng quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, thì được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.

Đề nghị Chi nhánh Công ty Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ nghiên cứu các quy định pháp luật thuế nêu trên và căn cứ thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện đúng quy định.

Thuế thành phố Cần Thơ trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH Nước Giải Khát Suntory Pepsico Việt Nam tại thành phố Cần Thơ biết/./