Công văn 1152/BNI-QLDN1 năm 2026 về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệp chế xuất do Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành

Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được Công văn số 01/2026/CV-CP ngày 05/01/2026 của Công ty TNHH Cypress Tech Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại của DNCX. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

1. Về việc doanh nghiệp đăng ký bổ sung thêm ngành nghề hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệp chế xuất:

Về vấn đề liên quan được phép hay không được phép đăng ký bổ sung thêm hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệp chế xuất cũng như hồ sơ, trình tự, thủ tục hải quan theo dõi của hàng hóa liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệp chế xuất, đề nghị đơn vị liên hệ với cơ quan nhà nước có thẩm quyền về cấp phép đăng ký hoạt động kinh doanh, quản lý thủ tục giám sát hải quan để được hướng dẫn cụ thể, chi tiết.

2. Trong trường hợp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp bổ sung hoạt động kinh doanh thương mại và đáp ứng các điều kiện về quản lý giám sát hải quan thì về mặt nguyên tắc thuế GTGT, thuế TNDN liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệp chế xuất được thực hiện như sau:

* Về thuế GTGT:

Tại khoản 20, 21 Điều 2 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/05/2022 của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế quy định:

"20. Hoạt động chế xuất là hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu.

21. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế. ”

+ Tại Khoản 6 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/05/2022 của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế quy định:

“...

6. Doanh nghiệp chế xuất được thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan và đảm bảo đáp ứng các điều kiện sau đây:

a) Việc bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải đảm bảo ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác;

b) Hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất và các hoạt động kinh doanh khác;

c) Không được sử dụng tài sản, máy móc thiết bị được hưởng ưu đãi về thuế áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Trường hợp sử dụng tài sản, máy móc thiết bị được hưởng ưu đãi về thuế áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất để thực hiện các hoạt động kinh doanh khác thì phải hoàn trả ưu đãi về thuế đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế.’’

Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 07/01/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của luật thuế GTGT:

“ Điều 3. Người nộp thuế:

....

d) Doanh nghiệp chế xuất thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế. ”

Tại điểm b khoản 5 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

“...

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 như sau:

“b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan".

Doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất theo quy định pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất) khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn theo điểm a khoản này. Doanh nghiệp chế xuất khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều này."

Căn cứ vào trích dẫn nêu trên Thuế tỉnh Bắc Ninh đề nghị đơn vị căn cứ vào thực tế của doanh nghiệp để thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo đúng quy định. Trường hợp hàng hóa của hoạt động kinh doanh thương mại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì đơn vị phải xuất hóa đơn, xác định thuế GTGT đầu ra theo quy định của các văn bản pháp luật hướng dẫn thuế GTGT có hiệu lực tại thời điểm, đồng thời phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định của luật QLT và các văn bản hướng dẫn thi hành (Có hiệu lực thi hành tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ bán hàng hóa).

* Về thuế TNDN:

Do công văn của đơn vị không nêu rõ doanh nghiệp thành lập tại thời điểm nào năm 2026 nên Thuế tỉnh Bắc Ninh không có cơ sở để trả lời doanh nghiệp. Việc áp dụng chính sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN đề nghị đơn vị nghiên cứu Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội; Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ, Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ tài chính.

Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Thuế tỉnh Bắc Ninh (Phòng Quản lý, hỗ trợ Doanh nghiệp số 1) để được hướng dẫn và giải đáp./.