Các loại hình doanh nghiệp được kinh doanh dịch vụ kiểm toán   

Pháp luật hiện nay cho phép 03 loại hình doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán bao gồm: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân (Khoản 1 Điều 20 Luật Kiểm toán độc lập 2011).

Ngoài 03 doanh nghiệp nêu trên, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam được kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của pháp luật (Khoản 2 Điều 20 Luật Kiểm toán độc lập 2011).

Doanh nghiệp có 1 kiểm toán viên thì có được kinh doanh dịch vụ kiểm toán không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp có 1 kiểm toán viên thì có được kinh doanh dịch vụ kiểm toán không?   

Đối với 03 loại hình công ty thực hiện dịch vụ kiểm toán, mỗi loại hình có yêu cầu về kiểm toán viên khác nhau. 

- Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên: Có ít nhất năm kiểm toán viên hành nghề, trong đó tối thiểu phải có hai thành viên góp vốn. (điểm b khoản 1 Điều 21 Luật Kiểm toán độc lập 2011).

- Đối với công ty hợp danh: Có ít nhất năm kiểm toán viên hành nghề, trong đó tối thiểu phải có hai thành viên hợp danh (điểm b khoản 2 Điều 21 Luật Kiểm toán độc lập 2011).

- Đối với doanh nghiệp tư nhân: Có ít nhất năm kiểm toán viên hành nghề, trong đó có chủ doanh nghiệp tư nhân (điểm b khoản 3 Điều 21 Luật Kiểm toán độc lập 2011).

Riêng đối với chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam: có ít nhất hai kiểm toán viên hành nghề, trong đó có Giám đốc hoặc Tổng giám đốc chi nhánh (điểm b khoản 4 Điều 21 Luật Kiểm toán độc lập 2011).

Vậy đối với 03 loại hình doanh nghiệp, luật định phải có ít nhất 05 kiểm toán viên hành nghề. Còn với chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thì có ít nhất 02 kiểm toán hành nghề.

Các hành vi bị cấm trong Luật Kiểm toán độc lập 2011

Các hành vi bị cấm khi thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam bao gồm: 

[1] Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu hoặc phần vốn góp của đơn vị được kiểm toán không phân biệt số lượng;

[2] Mua, bán trái phiếu hoặc tài sản khác của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;

[3] Nhận hoặc đòi hỏi bất kỳ một khoản tiền, lợi ích nào khác từ đơn vị được kiểm toán ngoài khoản phí dịch vụ và chi phí đã thỏa thuận trong hợp đồng đã giao kết;

[4] Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị được kiểm toán;

[5] Tiết lộ thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo quy định của pháp luật;

[6] Thông tin, giới thiệu sai sự thật về trình độ, kinh nghiệm và khả năng cung cấp dịch vụ của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;

[7] Tranh giành khách hàng dưới các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng và các hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác;

[8] Thực hiện việc thu nợ cho đơn vị được kiểm toán;

[9] Thông đồng, móc nối với đơn vị được kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán;

[10] Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán;

[11] Thuê, mượn chứng chỉ kiểm toán viên và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động nghề nghiệp;

…

Xem thêm tại Điều 13 Luật Kiểm toán độc lập 2011.