Toàn văn Công văn 11079/CHQ-NVTHQ năm 2025 hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 204/2025/QH15

Toàn văn Công văn 11079/CHQ-NVTHQ năm 2025 hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 204/2025/QH15

Mới đây, ngày 27/6/2025, Cục Hải quan ban hành Công văn 11079/CHQ-NVTHQ năm 2025 hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 204/2025/QH15.

Theo Công văn 11079/CHQ-NVTHQ năm 2025, ngày 17/6/2025, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 204/2025/QH15 cho phép thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong thời gian từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Để triển khai các nội dung liên quan đến lĩnh vực Hải quan, Cục Hải quan hướng dẫn các đơn vị thực hiện như sau:

(1) Về chính sách giảm thuế GTGT:

Giảm 2% thuế suất thuế GTGT, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoản, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phâm khai khoảng (trừ than), sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuê tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

(2) Hướng dẫn khai báo trên hệ thống VNACCS/VCIS:

Chọn mà VB245 tại ô chỉ tiêu thông tin "Mã áp dụng thuế suất mức thuế và thu khác" trên tờ khai hải quan điện từ nhập khẩu đăng ký kẻ từ 0h00' ngày 01/7/2025 để khai báo thuế suất thuế GTGT 8% đổi với hàng hóa thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị quyết 204/2025/QH15 nêu trên.

Mã VB245 không áp dụng cho các trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, 5% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các trường hợp hàng hóa không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị quyết 204/2025/QH15 nêu trên.

Toàn văn Công văn 11079/CHQ-NVTHQ năm 2025 hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 204/2025/QH15 (Hình từ Internet)

Giảm thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ theo Nghị định 180 được quy định như thế nào?

Căn cứ Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

- Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng ra sao?

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP thì trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

- Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 174/2024/QH15"

Xem thêm

• Toàn văn Nghị quyết 204/2025/QH15 về giảm thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026?