Cách kê khai chỉ tiêu 23a trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho người làm kế toán thuế?

Cách kê khai chỉ tiêu 23a trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho người làm kế toán thuế?

Việc kê khai chỉ tiêu [23a] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) là một điểm mới so với các mẫu tờ khai trước, nhằm tách riêng phần giá trị và thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ (HHDV) nhập khẩu. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết dành cho người làm kế toán thuế:

Tải về Mẫu số 01/GTGT 

Chỉ tiêu [23a] là phần tách riêng từ chỉ tiêu [23], dùng để kê khai riêng giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ (HHDV) nhập khẩu trong kỳ tính thuế. Việc tách này giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm soát và đối chiếu thông tin với cơ quan hải quan.

Cách kê khai chỉ tiêu 23a trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho người làm kế toán thuế như sau:

Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế GTGT: Là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu chưa bao gồm thuế GTGT, được tính theo công thức:

Giá trị = Giá CIF + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Thuế GTGT: Là số thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu đã nộp vào ngân sách nhà nước. Số liệu này được căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách hoặc xác nhận nộp thuế của cơ quan hải quan.

Tất cả số liệu kê khai phải có chứng từ hợp lệ như tờ khai hải quan điện tử, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (mẫu C1-02/NS).

Ví dụ minh họa

Doanh nghiệp A trong kỳ có nhập khẩu một lô thiết bị máy móc:

- Giá CIF: 500.000.000 đồng

- Thuế nhập khẩu: 25.000.000 đồng

- Thuế GTGT nhập khẩu: 52.500.000 đồng

Khi đó:

- Giá trị hàng hóa chưa có thuế GTGT là 525.000.000 đồng

- Thuế GTGT là 52.500.000 đồng

Doanh nghiệp sẽ kê khai các thông tin này vào chỉ tiêu [23a] như sau:

>>> Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế GTGT: 525.000.000

>>> Thuế GTGT: 52.500.000

*Lưu ý

- Không kê khai trùng lặp hàng hóa nhập khẩu vào cả chỉ tiêu [23] và [23a].

- Không kê khai hàng hóa mua trong nước vào chỉ tiêu [23a].

- Chỉ kê khai hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.

- Đối với tài sản cố định nhập khẩu dùng cho dự án đầu tư, cần kê vào mẫu tờ khai 02/GTGT, không kê vào chỉ tiêu [23a].

Trên đây là toàn bộ thông tin về cách kê khai chỉ tiêu 23a trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho người làm kế toán thuế?

Cách kê khai chỉ tiêu 23a trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho người làm kế toán thuế?

Tìm hiểu nhiệm vụ và yêu cầu nghề kế toán để chọn đúng hướng đi?

Căn cứ theo Điều 4, Điều 5 Luật Kế toán 2015 có quy định cụ thể về nhiệm vụ và yêu cầu kế toán có quy định cụ thể như sau:

Nhiệm vụ kế toán cần nắm như sau:

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.

- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.

- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.

Yêu cầu kế toán như sau:

- Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính.

- Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán.

- Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán.

- Phản ánh trung thực, khách quan hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế, tài chính.

- Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán; số liệu kế toán kỳ này phải kế tiếp số liệu kế toán của kỳ trước.

- Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh, kiểm chứng được.