Công văn 17380/BTC-CST năm 2025 kiến nghị về giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng nước giải khát có đường do Bộ Tài chính ban hành

Bộ Tài chính nhận được văn bản số 1295/UBKTTC15 ngày 20/10/2025 của Ủy ban Kinh tế và Tài chính về việc chuyển văn bản ngày 01/10/2025 của Hội đồng kinh doanh Hoa Kỳ - ASEAN, công văn số 74/CV-VBA ngày 02/10/2025 và công văn số 82/CV-HH ngày 15/10/2025 của Hiệp hội Bia - Rượu - Nước giải khát Việt Nam đề nghị xem xét vướng mắc về chính sách giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2% đối với mặt hàng nước giải khát có đường. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

1. Quy định tại Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15:

- Tại Điều 1 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 quy định về phạm vi điều chỉnh như sau:

"Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt".

- Tại điểm l khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 quy định về đối tượng chịu thuế TTĐB như sau:

“l) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml."

- Tại khoản 1 Điều 11 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

"1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026".

Như vậy, nước giải khát thuộc phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế TTĐB từ ngày 01/01/2026.

2. Quy định tại Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội về giảm thuế GTGT:

Tại Điều 1 Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội về giảm thuế GTGT quy định như sau:

"1. Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 3 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

2. Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 Điều này.”

Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị quyết số 204/2025/QH15 nêu trên thì “nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml” không được loại trừ (như xăng) khỏi nhóm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB.

3. Quy định tại Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025 của Quốc hội:

- Tại điểm b khoản 1 Điều 1 quy định:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

…

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này."

- Tại Mục II Phụ lục II quy định danh mục hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế GTGT từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026 bao gồm:

“1. Hàng hóa bao gồm:

…

k) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml…”

Căn cứ quy định nêu trên, mặt hàng “nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml” thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB từ ngày 01/01/2026. Do đó, mặt hàng này không thuộc đối tượng được giảm 2% thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026 theo quy định tại Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên.

Bộ Tài chính trả lời các đơn vị để biết./.

Bộ Tài chính nhận được văn bản số 1295/UBKTTC15 ngày 20/10/2025 của Ủy ban Kinh tế và Tài chính về việc chuyển văn bản ngày 01/10/2025 của Hội đồng kinh doanh Hoa Kỳ - ASEAN, công văn số 74/CV-VBA ngày 02/10/2025 và công văn số 82/CV-HH ngày 15/10/2025 của Hiệp hội Bia - Rượu - Nước giải khát Việt Nam đề nghị xem xét vướng mắc về chính sách giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2% đối với mặt hàng nước giải khát có đường. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

1. Quy định tại Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15:

- Tại Điều 1 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 quy định về phạm vi điều chỉnh như sau:

"Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt".

- Tại điểm l khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 quy định về đối tượng chịu thuế TTĐB như sau:

“l) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml."

- Tại khoản 1 Điều 11 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

"1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026".

Như vậy, nước giải khát thuộc phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế TTĐB từ ngày 01/01/2026.

2. Quy định tại Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội về giảm thuế GTGT:

Tại Điều 1 Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội về giảm thuế GTGT quy định như sau:

"1. Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 3 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

2. Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 Điều này.”

Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị quyết số 204/2025/QH15 nêu trên thì “nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml” không được loại trừ (như xăng) khỏi nhóm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB.

3. Quy định tại Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025 của Quốc hội:

- Tại điểm b khoản 1 Điều 1 quy định:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

…

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này."

- Tại Mục II Phụ lục II quy định danh mục hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế GTGT từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026 bao gồm:

“1. Hàng hóa bao gồm:

…

k) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml…”

Căn cứ quy định nêu trên, mặt hàng “nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml” thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB từ ngày 01/01/2026. Do đó, mặt hàng này không thuộc đối tượng được giảm 2% thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026 theo quy định tại Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên.

Bộ Tài chính trả lời các đơn vị để biết./.