Hành vi bán trái phép hóa đơn GTGT bị phạt như thế nào?

Hóa đơn giá trị gia tăng là gì?

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định về các loại hóa đơn như sau:

Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

…

Như vậy, hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, được sử dụng cho các hoạt động như mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa; Hoạt động vận tải quốc tế; Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu; Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Hành vi bán trái phép hóa đơn GTGT bị phạt như thế nào? (Hình từ Internet)

Hành vi bán trái phép hóa đơn GTGT bị phạt như thế nào?

Xử phạt vi phạm hành chính

Căn cứ Điều 22 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP) quy định mức xử phạt đối với hành vi bán trái phép hóa đơn như sau:

Xử phạt hành vi cho, bán hóa đơn

1. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 45.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành;

b) Cho, bán hóa đơn đặt in của khách hàng đặt in hóa đơn cho tổ chức, cá nhân khác.

2. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn, trừ hành vi quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Biện pháp khắc phục hậu quả:

a) Buộc hủy hóa đơn đối với hành vi quy định tại Điều này;

b) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có được do thực hiện hành vi vi phạm hành chính tại Điều này.

Đồng thời, căn cứ tại khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

...

5. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.

Như vậy, theo như quy định, mức phạt đối với cá nhân có hành vi bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự có thể lên đến 50.000.000 đồng. Ngoài ra, người vi phạm còn bị buộc hủy hóa đơn và buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có được từ hành vi vi phạm. Trường hợp, tổ chức có hành vi bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng thì mức phạt có thể lên đến 100.000.000 đồng.

Truy cứu trách nhiệm hình sự

Căn cứ Điều 203 Bộ luật Hình sự 2015 ( có cụm từ bị thay thế bởi điểm k khoản 2 Điều 2 Luật sửa đổi Bộ luật Hình sự 2017) quy định như sau:

Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước

1. Người nào in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi từ 50 số đến dưới 100 số hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số đến dưới 30 số hoặc thu lợi bất chính từ 30.000.000 đồng đến dưới 100.000.000 đồng, thì bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm.

2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 05 năm:

a) Có tổ chức;

b) Có tính chất chuyên nghiệp;

c) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn;

d) Hóa đơn, chứng từ ở dạng phôi từ 100 số trở lên hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 30 số trở lên;

đ) Thu lợi bất chính 100.000.000 đồng trở lên;

e) Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng trở lên;

g) Tái phạm nguy hiểm.

3. Người phạm tội còn có thể bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm.

4. Pháp nhân thương mại phạm tội quy định tại Điều này, thì bị phạt như sau:

a) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng;

b) Phạm tội thuộc một trong các trường hợp quy định tại các điểm a, b, d, đ, e và g khoản 2 Điều này, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng; 

c) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại Điều 79 của Bộ luật này, thì bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn;

d) Pháp nhân thương mại còn có thể bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định từ 01 năm đến 03 năm hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.

Như vậy, hành vi mua bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) bị xử lý hình sự với các mức phạt như sau:

- Trường hợp cá nhân có hành vi mua bán hóa đơn GTGT trái phép ở dạng phôi từ 50 đến dưới 100 số, hoặc hóa đơn đã ghi nội dung từ 10 đến dưới 30 số, hoặc thu lợi bất chính từ 30 đến dưới 100 triệu đồng, thì bị phạt tiền từ 50.000.000 đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm. Cùng hành vi này nhưng là pháp nhân thương mại thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng.

- Trường hợp cá nhân có hành vi mua bán hóa đơn GTGT trái phép thuộc khung hình phạt tăng nặng có thể bị phạt lên đến 500.00.000 đồng hoặc phạt tù từ 1 đến 5 năm. Đối với pháp nhân có hành vi này thuộc khung hình phạt tăng nặng thì bị phạt lên đến 1.000.000.000 đồng

Ngoài ra, cá nhân có hành vi mua bán hóa đơn GTGT trái phép có thể bị phạt hình phạt bổ sung từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm. Đối với pháp nhân có cùng hành vi có thể bị phạt hình phạt bổ sung từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định từ 01 năm đến 03 năm hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.