Toàn bộ công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương mới nhất năm 2025

Toàn bộ công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương mới nhất năm 2025 (Hình từ Internet)

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương đối với cá nhân cư trú

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú được tính bằng công thức như sau:

[1] Trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên:

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.

- Thu nhập chịu thuế = Tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công trừ (-) Các khoản thu nhập được miễn thuế (đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công).

- Thuế suất: Áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Số thuế thu nhập cá nhân được tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó (hoặc có thể áp dụng theo Biểu tính thuế rút gọn bên dưới).

Lưu ý: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.

[2] Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên

Cơ sở pháp lý: Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương đối với cá nhân không cư trú

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân không cư trú được tính bằng công thức như sau:

Trong đó: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

[1] Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động 2019 của Việt Nam.

[2] Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam

Lưu ý: Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại [1], [2] là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.

Cơ sở pháp lý: Điều 26 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

>> Xem thêm:

• Tra cứu nợ thuế thu nhập cá nhân trên eTax Mobile đơn giản 2025
• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân là gì? Mẫu mới nhất đang được áp dụng là mẫu nào?
• Cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai thì có bị phạt khai quyết toán thuế quá thời hạn không?
• Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024 theo Công văn 2015 của Cục Thuế TPHCM

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2025 là ai?

Cụ thể, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Trong đó:

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định nêu trên.

Cơ sở pháp lý: Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.