Đề xuất 05 bậc biểu thuế thu nhập cá nhân tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế?

Đề xuất 05 bậc biểu thuế thu nhập cá nhân tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế?

Vừa qua, ngày 17/7/2025, Bộ Tài chính đã công bố dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 trên Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính và được lấy ý kiến toàn dân.

Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân

Tải về

Hiện hành, căn cứ theo khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi khoản 5 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về thu nhập tính thuế như sau:

Điều 21. Thu nhập tính thuế

…

1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này

...

Đồng thời, theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Theo đó, Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

Mới đây, căn cứ theo Điều 10 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế có quy định về 02 phương án thay thế biểu thuế thu nhập cá nhân (biểu thuế lũy tiến từng phần) cụ thể như sau:

[1] Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều 9 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân này.

Điều 9. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

…

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 11 và Điều 12 của Luật này.

...

[2] Biểu thuế luỹ tiến Thuế TNCN từng phần được quy định như sau:

- Phương án 01:

- Phương án 02:

Như vậy, theo quy định nêu trên thì tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế đã đề xuất 2 phương án sửa đổi biểu thuế, ở cả hai phương án số bậc trong biểu thuế đều giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc.

Trên đây là thông tin về "Đề xuất 05 bậc biểu thuế thu nhập cá nhân tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế?"

Đề xuất 05 bậc biểu thuế thu nhập cá nhân tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế? (Hình từ Internet)

Quy định về kỳ tính thuế theo dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân ra sao?

Căn cứ theo Điều 6 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định về kỳ tính thuế như sau:

[1] Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

- Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; trừ một số trường hợp do Chính phủ quy định;

- Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với:

+ Thu nhập từ đầu tư vốn;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;

+ Thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền;

+ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại;

+ Thu nhập từ nhận thừa kế;

+ Thu nhập từ nhận quà tặng;

+ Thu nhập khác;

- Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

[2] Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

Thời hạn tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất hiện nay là khi nào?

Căn cứ Mục 5 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành có hướng dẫn như sau:

V. THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ

Căn cứ quy định tại điểm a, điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:

- Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

- Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Theo đó, đối với trường hợp tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Lưu ý: Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015.

Xem thêm

• Hạn chót nộp thuế TNCN Quý 2 năm 2025 đối với người khai theo Quý chậm nhất là ngày bao nhiêu?
• Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế TNCN, GTGT quý 2/2025 online chi tiết?