Công văn 2286/CT-NVT về Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai?

Công văn 2286/CT-NVT về Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai?

Vừa qua, ngày 04/7/2025Cục Thuế ban hành Công văn 2286/CT-NVT năm 2025 về việc vướng mắc về thuế gửi Thuế tỉnh Lâm Đồng.

Cụ thể, Cục Thuế nhận được Công văn 3454/VVTKV13-TTKT5 ngày 19/06/2025 của Chỉ cục Thuế khu vực XIII (nay là Thuế tỉnh Lâm Đồng) về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm đ khoản 1 và điểm d khoản 6 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại điểm a và điểm e khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính về khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng;

Căn cứ quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng.

Căn cứ các quy định, Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

[1] Về kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng tại tỉnh khác:

- Trước ngày 01/01/2022: Thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Quản lý thuế 2019 và điểm đ khoản 1, khoản 6 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại điểm a và điểm e khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính;

- Từ ngày 01/01/2022: Thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 13, Điều 25, Điều 41, Điều 42, điểm g khoản 1 Điều 45, Điều 46, khoản 5 Điều 47 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

[2] Về giải quyết hồ sơ hoàn thuế: Ngày 27/3/2025, Cục Thuế đã có Công văn 334/CT-NVT trả lời vướng mắc về thuế gửi Chi cục Thuế khu vực ХIII (nay là Thuế tỉnh Lâm Đồng).

[3] Về cưỡng chế nợ thuế đối với khoản nợ thuế GTGT của hoạt động xây dựng vãng lai ngoại tỉnh:

Tại quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TСТ ngày 20/7/2022 và quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT ngày 11/11/2022 của Tổng cục Thuế có hướng dẫn tạm thời chưa đôn đốc, cưỡng chế nợ đối với tiền thuế nợ chờ bù trừ với khoản được hoàn khi cơ quan thuế đang giải quyết hoàn kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.

Do đó, căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn của người nộp thuế đã nộp đến Thuế tỉnh Lâm Đồng, đề nghị Thuế tỉnh Lâm Đồng căn cứ quy định của pháp luật, quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ của ngành thuế và kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế để xử lý hồ sơ hoàn thuế theo quy định và thẩm quyền.

Trên đây là thông tin về "Công văn 2286/CT-NVT về Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai?"

Công văn 2286/CT-NVT về Cục Thuế giải đáp về kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai? (Hình từ Internet)

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng khi xây dựng vãng lai ở đâu?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

...

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

...

c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng dưới 1 tỷ đồng.

...

Theo đó, theo quy định thì đơn vị vẫn tiến hành nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

Cụ thể, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

Lưu ý: Trừ trường hợp giá trị công trình xây dựng khác tỉnh bao gồm thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng thì không phải nộp bảng phân bổ theo quy định.

Quy định về người nộp thuế GTGT từ 01/7/2025 ra sao?

Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về người nộp thuế GTGT bao gồm:

- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

- Chính phủ quy định chi tiết các khoản 1, 4 và 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Xem thêm

• Từ 1/7/2025, không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định trong trường hợp nào?
• Tổng hợp một số điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 theo Công văn 2111/CCTKV17-NVDTPC