Truy thu thuế thu nhập cá nhân năm 2025 có thời hạn bao lâu?

Truy thu thuế thu nhập cá nhân năm 2025 có thời hạn bao lâu?

Hiện pháp luật chưa đưa ra định nghĩa cụ thể về “truy thu thuế”. Tuy nhiên, có thể hiểu đây là việc cơ quan thuế yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân nộp bổ sung số thuế còn thiếu do chưa kê khai, kê khai sai hoặc có hành vi trốn thuế.

Đối với thuế thu nhập cá nhân, truy thu thuế nghĩa là cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuế cá nhân nộp thêm phần thuế còn thiếu do kê khai không đúng hoặc cố tình không kê khai.

Theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, thời hạn truy thu thuế được xác định như sau:

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế

...

6. Thời hạn truy thu thuế

a) Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ tiền thuế truy thu (số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định, tiền chậm nộp tiền thuế) vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn bộ thời gian trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.

b) Thời hạn truy thu thuế tại điểm a khoản này chỉ áp dụng đối với các khoản thuế theo pháp luật về thuế và khoản thu khác do tổ chức, cá nhân tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước.

Đối với các khoản thu từ đất đai hoặc khoản thu khác do cơ quan có thẩm quyền xác định nghĩa vụ tài chính của tổ chức, cá nhân thì cơ quan có thẩm quyền xác định thời hạn truy thu theo quy định của pháp luật về đất đai và pháp luật có liên quan nhưng không ít hơn thời hạn truy thu theo quy định tại điểm a khoản này.

Như vậy, theo quy định trên thì thời hạn truy thu thuế được xác định như sau:

- Nếu đã hết thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính, người nộp thuế không bị xử phạt, nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế bị truy thu (bao gồm: tiền thuế thiếu, trốn thuế, tiền thuế được miễn, giảm, hoàn không đúng quy định, và tiền chậm nộp) vào ngân sách nhà nước.

- Thời hạn truy thu là trong vòng 10 năm trở về trước, tính từ thời điểm cơ quan thuế phát hiện hành vi vi phạm.

Đặc biệt: Nếu người nộp thuế không đăng ký mã số thuế, thì không áp dụng giới hạn 10 năm. Trong trường hợp này, cá nhân sẽ phải nộp thuế cho toàn bộ thời gian trước đó, kể từ thời điểm bị phát hiện vi phạm.

Truy thu thuế thu nhập cá nhân năm 2025 có thời hạn bao lâu?

Có thể đến đâu để nộp tiền thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ tại Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019, có quy định cụ thể như sau:

Địa điểm và hình thức nộp thuế

1. Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

a) Tại Kho bạc Nhà nước;

b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;

d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

2. Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.

3. Cơ quan, tổ chức khi nhận tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế.

4. Trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi thu tiền thuế của người nộp thuế, cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào ngân sách nhà nước. Trường hợp thu thuế bằng tiền mặt tại vùng sâu, vùng xa, hải đảo, vùng đi lại khó khăn, thời hạn chuyển tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Như vậy, thông qua quy định trên thì nộp tiền thuế thu nhập cá nhân có thể đến những địa điểm sau để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế:

- Tại Kho bạc Nhà nước.

- Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế.

- Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế.

- Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

Như vậy, người nộp thuế thu nhập cá nhân có thể đến một trong những địa điểm trên để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế sao cho thuận tiện và phù hợp nhất.

Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân là bao lâu?

Căn cứ khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp thuế như sau:

Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

…

Dẫn chiếu đến khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 cũng nêu rõ về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

...

Theo đó, thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng; ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.