Đã có Công văn 2616/CT-NVT về xử lý khoản tiền chênh lệch khi thực hiện giảm thuế GTGT

Đã có Công văn 2616/CT-NVT về xử lý khoản tiền chênh lệch khi thực hiện giảm thuế GTGT

Vừa qua, ngày 23/7/2025, Cục thuế ban hành Công văn 2616/CT-NVT về việc nộp ngân sách Nhà nước đối với khoản tiền chênh lệch khi thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng.

Cụ thể, Cục Thuế nhận được văn bản số 3842/CTAGI-TTHT ngày 16/10/2023 của Cục Thuế tỉnh An Giang (nay là Thuế tỉnh An Giang) vướng mắc về xử lý khoản tiền chênh lệch khi thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 2, Điều 3, Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về thuế giá trị gia tăng, đối tượng chịu thuế, người nộp thuế;

Điều 2. Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Điều 3. Đối tượng chịu thuế

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

- Căn cứ khoản 2 Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trong triển khai Nghị định về giảm thuế giá trị gia tăng;

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

...

2. Các bộ theo chức năng, nhiệm vụ và Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chỉ đạo các cơ quan liên quan triển khai tuyên truyền, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát để người tiêu dùng hiểu và được thụ hưởng lợi ích từ việc giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 1 Nghị định này, trong đó tập trung các giải pháp ổn định cung cầu hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng nhằm giữ bình ổn mặt bằng giá cả thị trường (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022 cơ bản ổn định so với thời điểm trước ngày 01 tháng 02 năm 2022.

...

- Căn cứ Thông tư 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính quy định hệ thống mục lục ngân sách nhà nước.

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Cục Thuế tỉnh An Giang (nay là Thuế tỉnh An Giang) tại Văn bản 3842/CTAGI-TTHT ngày 16/10/2023 thì trường hợp Công ty cổ phần Phà An Giang (sau đây gọi là Công ty) phát sinh chênh lệch giữa số tiền thu được và số tiền ghi trên giá vé của khách qua phà do thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng, đề nghị Thuế tỉnh An Giang hướng dẫn Công ty nộp khoản tiền chênh lệch nêu trên vào tiểu mục 4949 (Các khoản thu khác). Thuế tỉnh An Giang có trách nhiệm giám sát, đảm bảo thu nộp ngân sách nhà nước đầy đủ, kịp thời theo quy định của pháp luật.

Trên đây là thông tin về "Đã có Công văn 2616/CT-NVT về xử lý khoản tiền chênh lệch khi thực hiện giảm thuế GTGT"

Đã có Công văn 2616/CT-NVT về xử lý khoản tiền chênh lệch khi thực hiện giảm thuế GTGT (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định ra sao?

Căn cứ tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2025) về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng quy định như sau:

Theo đó, theo quy định nêu trên thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là:

[1] Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

- Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

[2] Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

- Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

- Dịch vụ viễn thông;

- Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

- Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

- Hoạt động kinh doanh bất động sản;

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Hành vi nào bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/07/2025?

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định về các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế như sau:

[1] Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

[2] Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

[3] Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh.

Trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

[4] Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

[5] Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

[6] Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

[7] Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

[8] Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

Lưu ý: Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2025, trừ trường hợp quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 và Điều 17 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ 1/1/2026.